Nous vous présentons ci-dessous la synthèse de nos travaux.

7.1 Objectifs et travaux réalisés

Nos travaux d'audits avaient pour objectifs:

  *  de s'assurer que toutes les expéditions ont été correctement facturées et comptabilisées sur la bonne période;
   *  de s'assurer que les règlements effectués par les clients ont été encaissés sur des comptes bancaires Coraf ;
   *   d'expliquer la variation de la trésorerie sur la période;
   *   de s'assurer que les décaissements ont été autorisés.

Les stocks de produits finis sont comptabilisés à partir des volumes inventoriés. Les écritures comptabilisées sont les suivantes:

Produits finis

Sortie du stock initial
Débit: 736000« variation des stocks de produits finis»
Crédit: 361107 « stock de super» ou autres comptes de stocks (*)

Les autres numéros des comptes de stocks de produits finis sont les suivants:

    - 361108 « stock Jet» ;
    - 361109 « stock de diésel » ;
    - 361110 « stock fuel 1500 » ;
    - 361111 « stock fuel V 630 ».

Ces comptes sont mouvementés de la valeur du stock initial.

Constatation du stock final
Débit: 361107 « variation des stocks de produits finis »
Crédit: 736000 « stock de super» ou autres comptes de stocks selon les cas.

Ces comptes sont mouvementés de la valeur du stock final.

Produits intermédiaires (dont Naphta)

Sortie du stock initial
Débit: 737000« variation des stocks de produits finis»

Crédit: 371000« stock de produits intermédiaires et résiduels»

Ces comptes sont mouvementés de la valeur du stock initial.

Constatation du stock final
Débit: 371000 « variation des stocks de produits finis »
Crédit: 737000 « stock de super» ou autres comptes de stocks selon les cas.

Ces comptes sont mouvementés de la valeur du stock final.

8.4 Traitement comptable des combustibles

Le combustible est valorisé par référence au coût du fuel lourd (prix de vente). La production de combustibles n'est pas comptabilisée mais cela n'a pas d'impact en termes de résultat parce que la charge relative à la consommation de combustibles pour les besoins internes de la CORAF n'est pas comptabilisée. En effet, la comptabilisation du produit entraînerait la comptabilisation d'une charge correspondant aux combustibles consommés.

La CORAF comptabilise uniquement la variation de stock. Les schémas de comptabilisation sont présentés ci-après:

Sortie du stock initial
Débit: 737000« variation des stocks de produits finis»

Crédit: 371000 « stock de produits intermédiaires et résiduels»

Ces comptes sont mouvementés de la valeur du stock initial.

Constatation du stock final
Débit: 371000 « variation des stocks de produits finis »
Crédit: 737000 « stock de super» ou autres comptes de stocks selon les cas.

8.5 Traitement comptable des pertes de brut

Les pertes de brut ne sont pas comptabilisées distinctement au compte de résultat. La Coraf comptabilise initialement le montant des achats au débit du compte 602101 «Pétrole brut» et contrepartie du compte de tiers concerné. Après l'inventaire, le montant des achats est corrigé de la variation de stocks et donne donc le coût du brut consommé pendant la période. Les schémas de comptabilisation sont les suivants:

Achat de brut
Débit: 602102« pétrole brut »
Crédit: 401000« compte fournisseur de brut»

Sortie du stock initial
Débit: 603200« variation stocks matières premières et fournitures liées»

Crédit: 324401 « stock de pétrole brut »

Constatation du stock final
Dédit: 324401 « stock de pétrole brut »
Crédit: 603200« variation stocks matières premières et fournitures liées»

Ce schéma de comptabilisation met en évidence que les pertes de brut font partie intégrante des consommation de pétrole brut.